真正意义税改没有到来? 谢旭人勾画08税改图谱

1994年后财政部首次安排修订增值税暂行条例，进项扣除有望写入新条例中；与之比较，个人所得税法在两年后又一次面临修订，不仅费用扣除标准要提高，自行申报也预计写入新法中；环境税、社保税的研究开征首次列入财政工作会议上。

此外，资源税改革从价计征，新企业所得税法及其配套措施顺利实施都将是2008年税制改革的重头戏。

在过去四年当中中国启动了五个方面的税制改革。消费税、个人所得税、农业税、车船税、出口退税等，"总体而言，真正意义上的税收制度改革并没有到来"，社科院财贸所副所长高培勇表示。

而2008年改革目标开始真正指向了几大主体税种。

增值税14年首调

增值税作为中国第一大税种，其暂行条例14年来首次面临修改。全国财政工作会议上，修订增值税暂行条例被列为明年财税法制工作的重点之一。

中国发展出版社副社长、财税专家倪红日表示，"暂行条例的修订应该会体现进项税额的扣除，使增值税转型在法律层面给予规定"。

有媒体曾报道，增值税转型2008年将在全国推广，但此次会议上，谢旭人只提出，明年研究制订在全国推进增值税转型改革的方案，2008年继续在东北老工业基地和中部地区26个老工业基地城市实施试点，并未明确是否全国推广。

倪红日说，增值税转型全国推广恐怕短期内很难实现，目前的试点只是个别行业、个别地区、部分程度的转型，如果推广到全国所有行业、所有地区、全额扣除，需要一个统筹兼顾的方案，而这样的方案目前还在研究讨论中。此外，政府也担心增值税转型会刺激投资，不利于宏观调控。

"担心减收应该不是原因，因为从试点情况看，实际减收并不像预测那么多，而且目前我们有稳定增长的财政收入"，倪红日说。

在推进增值税转型改革的同时，增值税暂行条例也面临修订。

现行《增值税暂行条例》于1993年12月13日由国务院颁布，1994年1月1日起施行。增值税当时作为暂行条例出现，其目的是提高立法效率，以适应快速发展的经济；且改革开放过程中不断出现新情况，暂行条例也便于灵活调整。但是，随着经济的持续发展和税收收入的稳定增长，对税收法律的要求越来越高。

"我国税法法律级次普遍比较低，不具有稳定性和持续性，尤其增值税这样的大税种，仅以暂行条例这样的行政规章来规范，已经不合时宜"，一位学者说。

安排修订增值税暂行条例的同时，全国人大正在准备关于增值税法的立法工作。不过如果设立增值税法，首先需要列入全国人大立法规划，这要等到明年3月两会后，制定五年立法规划。

个税改革无悬念

财政部对个人所得税法的修改通过似乎很有信心，在预测2008年税收收入时，很明确地将个人所得税列入减收因素中。据悉个人所得税法修订方案已递交全国人大，会在本月底全国人大常委上讨论通过。

推进个人所得税改革被列为明年工作的重点，尤其修改个人所得税法是明年财税法制工作的一大重点，谢旭人表示，要强化个人所得税调节收入分配的作用。

此次，个人所得税法修改的一项重要内容是提高费用扣除标准 (免征额)，至于提高多少这个问题被很多学者和官员以保密为由拒绝透露。

倪红日介绍，之所以两年后再度提高免征额是因为今年物价水平普遍上涨，中低收入人群的实际收入受到影响，从调节分配的目标出发，适当提高免征额，降低中低收入人群的税收负担。

除了要提高免征额，这次修订还将把高收入者自行申报纳税这一内容写入个人所得税法中。

十六届三中全会提出了综合和分类相结合的个人所得税改革目标，个人所得税今后的发展方向要以个人申报为基础，将其所有的所得综合在一起，实行综合计税。

而现行个人所得税表面上是一个税收，实际上由11个税种组成，工薪所得和劳务所得分别纳税，这种税制不适于调节收入分配的需要。收入来源多的高收入人群避税、漏税现象严重。

倪红日认为，"目前不会全盘修改为综合所得税，逐步改革，先做到综合与分类相结合的个人所得税制"。

社科院财贸所副所长高培勇说，从今年1月1日实施的所谓12万元以上高收入者的自行申报制度，是为今后的综合所得税制所做的一次预演。

在改革资源税制度方面，从全国财政工作会议的部署看，资源税改革同样没有太多悬念。谢旭人说，目前资源税改革方案正在按程序报批。据悉，目前资源税改革方案已递交国务院，只待最后一关的审批。资源税将从从量计征改革为从价计征，资源税税率也将有大幅提高。在财政部预测的2008年增收因素中，资源税为列其中。

首次研究开征环境税和社保税

此次全国财政工作会议安排明年将研究开征环境税和社会保障税。对这两种税的研究工作早已开始，但在财政工作会议上作为工作重点提出还是第一次。

环境税的征收显得越来越迫切。"十一五"规划明确提出，在"十一五"期间，我国主要污染物排放总量要减少10%。

财政部官员在不同场合表明，明年是节能减排的关键一年。此时研究开征环境税，并纳入明年税制改革重点内容不难理解。同时，国家发展改革委会同有关部门已制定了有关 "节能减排综合性工作方案"，明确提出了要"研究开征环境税"。

据一位参与环境税研究的专家透露，目前环境税的讨论不同部门有不同的想法，有着很大分歧。

国家环保总局作为环境税研究的积极参与者认为，环境税应该设立独立的税种进行征收，但有些财税专家认为，环境税可以设计为消费税的一个税目。在他们看来，新设立一个税种程序上太过复杂，若想尽快推出环境税，发挥节能减排的作用，只需在消费税下面增设一个税目，国务院通过即可实施。

同样，社会保障费改税已经酝酿多年，目前全国已有19个省实现地税部门征收并入库，以财政拨款的形式划拨给社保管理和经办机构的模式。其余省市仍然采用社保费形式由社保部门收取并管理。

社保部门希望以费的形式征收并管理，有助于他们工作的开展，但由于近年在社保费上的违法腐败案件频发，很多学者和官员倾向于将社保费改为税，统一征收、纳入预算、接受监督。

对于普遍关注的燃油税，谢旭人只用七个字做了表述："适时开征燃油税"。