学案：税收与纳税人

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[知识结构]

含义

税收 基本特征及相互关系

所属税种

流转税 征税对象

所得税 增值税 纳税人

资源税 税率

财产税 优点

行为税 征税 所属税种

征税对象

个人所得税 纳税人

税率及特点

意义

纳税人与负税人

依法纳税必要性

表现

纳税 违反税法 危害

处罚

增强纳税人意识

[知识问答]

1、 税收的含义、基本特征及相互间的关系。

2、增值税、个人所得税的所属税种征税对象、纳税人、税率、特点及意义。

3、纳税人和负税人的关系。

4、依法纳税的必要性；违反税法的表现、危害及处罚。

5、增强纳税人意识。

[误区警示]

对“税收”认识的几个误区

误区一：税收多少与企业经营效果相联系

我国税收具有固定性的特征，即在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税的对象和征收额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。作为企业，不论盈亏都必须依法纳税，税款有相当大部分不受企业经营成果好坏的影响，这样才能使国家财政收入得到切实的保障，使国家的职能得到充分发挥。

误区二：公民纳税，只有国家收益

在各国，税收作为取得财政收入的基本形式，都是为国家实现其职能服务的。我国是人民当家作主的社会主义国家，国家机构的宗旨是全心全意为人民服务，因此国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化事业，还是用于维护社会稳定，巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终收益者。

误区三：有一定收入的人才能成为纳税人

税收就发生在人们日常的社会经济活动中间，每个人都直接或间接地与税收发生关系。如没有一定收入，则可以不纳税个人所得税，但并不等于没有纳税义务。因此，人人都应具有“纳税人”意识，一旦成为法律规定的纳税人，就能够自觉履行纳税人的义务，行使纳税人的权利。

[巩固练习]

一、单项选择题（3分X15=45分）

1．今年以来，我国税收获得较大增长，全国税收收入增长的根本原因是（ ）

A、税收部门加强征管，堵塞漏洞，打击骗税 B．社会主义税收是“取之于民、用之于民”的新型税收 C．国民经济稳定发展和企业效益好转为增长提供了丰富的税源 D．公民的纳税意识增强，能自觉旅行纳税人义务

2、在我国，征税的主体和纳税的主体分别是 （ ）

A．国家和纳税人 B．国家和法人 C．单位和自然人 D．税务机关和法人

3、社会主义国家的税收与其他社会制度下的税收的相同点有 （ ）

①都是取得财政收入的基本形式②征税的主体都是国家③税源相同④都具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征⑤劳动人民都是税收的最终收益者

A．①②③④⑤ B．①②③④ C．①②④ D．③④

4．社会主义国家的税收是取之于民、用之于民的新型税收，主要新在 （ ）

A．税收的主要来源是国有经济和集体经济B税收的增长主要依靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高 C国家政权机关的宗旨是为人民服务 D劳动人民是税收的最终收益者

5．下列行为属于偷税行为的是 （ ）

①伪造、涂改、销毁账薄和票据逃避纳税②少报应纳项目、销售收入及经营利润以少纳税款③涂改、伪造出口退税证明④超过纳税期限而未缴纳税款

A．①② B．②③ C．③④ D．①④

某菜贩在税务人员依法向其征收应缴纳的6元税款时，竟用菜刀威胁税务人员，拒绝纳税，情节严重，影响很坏。据此回答6-7题。

6、菜贩的行为属于 （ ）

A．偷税 B．欠税 C．骗税 D．抗税

7、菜贩的行为应受到以下处罚 （ ）

A．拘役并处税款一倍以上五倍以下的罚金 B．三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款的一倍以上五倍以下罚金 C．三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款的五倍以上十倍以下罚金 D．按照故意伤害罪处罚并处以抗税罚金

8、2006年1月25 日，A服装厂B织布厂买进10万元的布料，并交纳增值税1。7万元，A服装厂将这批布料制成西服并以20万元的销售价格卖给C商场，据此回答，C商场需交纳的增值税额是 （ ）

A．3．4万元 B．1。7万元 C．1万元 D．2万元

这几年，我国政府为了克服金融危机给我国出口造成的不利影响，先后几次提高出口商品的退税率，极大地推动了我国出口的增长。据此完成9—10题

9．这里“退税率”中的税是指 （ ）

A．营业税 B．增值税 C．消费税 D．关税

10．这一税种的纳税主体是 （ ）

①第三产业的经营者②消费者③进口货物的收货人④出口货物的发货人

A．①②B。②③C。③④D。①④

11．这则材料说明 （ ）

①税收是组织财政收入的基本形式②税收是调节经济的重要杠杆③税收是调节经济和利益的重要手段之一④税收是税务机关的随意行为

A．①② B．②③ C 。③④ D．①④

12．王某月工资5000元，问他应该交纳的个人所得税是 （ ）

A．385元 B．400元 C．360 元 D．625元

13．个人所得税采用累进税率，纳税人收入越多，课税越重。个人所得税显著的特点是（ ）

A．调节个人收入，增加财政收入 B．直接涉及个人利益

C．平衡公民收入，实现共同富裕 D．高收入者多纳税，低收入者少纳税

14. 税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为 （ ）

①税收的无偿性要求它具有强制性②税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性

③三者性质相同，密不可分④三者缺一不可，统一于税法

A、①②③ B、②③④ C、①②④ D、①③④

15. “有税必有法”，对此的正确解释是 （ ）

A、先有税，后有法 B、税收具有强制性、无偿性、固定性

C、税法是税收的法律依据和法律保障 D、税收是国家制定法律的前提和基础

二、不定项选择题（4分X5=20分）

16．2005年减免农业税的五项措施，表明 （ ）

A．税收可以促进生产发展 B．税收可以优化资源配置

C．税收是调节经济的重要杠杆 D．税收可以决定现代化建设的发展进程

17．2005年我国从四个方面实施税制改革，其中一项重要内容是统一内、外资本企业所得税，改革内资企业税收负担比外资本企业高的现状。这说明 （ ）

A．税收具有强制性 B．我国政府在“引进来”的同时，积极鼓励多种所有制经济“走出去” C．经济手段是国家宏观调控的有力手段 D．我国政府鼓励各种所有制经济平等参与市场竞争

18．下列对财政与税收关系理解正确的是：（ ）

A．二者都是国家宏观调控的重要手段 B。税收是国家财政收入的基本形式 C。税收的强制性决定了财政的强制性 D。组织财政收入是税收的基本作用之一

19．个人所得税的征税收范围包括 （ ）

A．工资、薪金所得 B.个人劳务报酬所得C．企业经营的纯收益D．个人的利息、股息所得

20. 我们中学生应主动树立“纳税人”意识。下列说法能正确体现“纳税人”意识的是（ ）

A．将自觉纳税看成是国家主人翁地位的表现 B.依法纳税是公民的基本义务

C.积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法力度D.不管有无经济收入，直接纳税

三、非选择题（6分+8分+10分+11分）

21.辨析：税收是财政收入的主要来源，财政有巨大作用，所以要经常提高税收收入。

22．如果牛奶厂把牛奶售给牛奶加工厂。牛奶厂把加工后的鲜奶卖给超市。超市购进鲜奶时，增值税发票上显示：鲜奶的增值税为8500元。超市将鲜奶售给消费者，商场交纳的增值税为3400元。请回答：牛奶加工厂的增值税由谁直接负担的？超市的增值税由谁直接负担？这种增值税的优点是什么？

23.。财政部长金人庆在十届全国人大二次会议上指出：当前各种形式的偷税、骗税、欠税等现象还比较严重。各级税务机关要加强税收征管，加大打击偷税、骗税等违法行为的力度，保证财政收入稳定增长，确保全年预算任务的完成。

运用所学知识结合材料回答：国家为什么要加强税收征管，加大打击偷税、骗税等违法行为的力度？

24.在一次政治课上，同学们就税收问题展开了讨论。

甲：“不论在任何国家，税收都是为国家实现其职能服务的，本质是没有什么两样。”

乙：“我国的税收与剥削阶级国家的税收不同，我国的税收具有固定性，不是随意征收的。”

丙：“我国的税收是劫富济贫，只向富人征税。而剥削阶级国家税收却是劫贫济富，这是它们本质区别。”

请你运用税收的有关知识，对上述三位同学的观点加以评述。

第三单元第九课练习参考答案

一．单选题（3分X15=45分）

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
C	A	C	D	A	D	B	B	D	C	B	A	D	C	C

二．不定项选择题（4分X5=20分）

16	17	18	19	20
ABC	CD	ABD	ABD	ABC

21．（6分（1）税收是国家凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

（2）税收有固定性、无偿性、强制性的特征。如果随意扩大税收的征收，必然减少企业与个人的所得，影响到经济的健康发展（3）题中观点是不科学的

22．8分（1）牛奶加工厂的增值税由超市直接负税

（2）超市的增值税由消费者直接负担

（3）优点：只对增值额征税，避免对一个经营额重复征税，防止前一环节偷税漏税行为。有利于促进生产专业化，体现了公平竞争，有利于财政收入的稳定增长

23. 10分（1）税收是国家财政收入的主要来源，而财政收入是国家实现其职能的物质保证。税收也是调节经济运行的重要杠杆和实现经济监督的重要手段。依法纳税是每个公民应尽的义务。

(2)偷税、骗税等违反税法的行为,干扰了税收的正常秩序,损害了国家的尊严,导致国家税收的流失,影响国家职能的充分发挥;它破坏了公平竞争机制,不利于市场经济的正常运行.

24. 11分（1）税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式，不论在任何国家，税收作为取得财政的基本形式，都是为国家实现其职能服务的，具有共同的基本特征。但不同性质的国家税收的性质却各不西哪个同。在剥削阶级社会中，税收取之民却非用之民、而是用之于统治阶级。我国税收性质是取之于民、用之于民的新型税收。税收所起的作用也是十分重要的，其中之一就是可以起到调节经济的作用，体现效率优先、兼顾公平的社会主义分配原则。

（2）甲、乙、丙三位同学的回答都有其片面性。甲同学认识到不论在什么国家，税收都是为国家实现其职能服务的，这是正确的，但他认为税收在各国没有什么本质不同是错误的。我国税收的性质是“取之于民、用之于民”的新型税收。乙同学认识到税收具有强制性、固定性、无偿性的基本特征，但没有看到在各国都是一样的。丙同学的说法也有不准确之处。我国的税收虽然体现效率优先、兼顾公平的原则，但并非只向富人征收，是否成为纳税人是由税法的规定和企业或个人所处的经济