学案：税收及其种类

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教材知识全解

[一]教学重难点：1、税收的含义及其基本特征 2、增值税和个人所得税

[二]教学方法:：“感知------求是-------回归”教学法 [教具]：投影仪

第一框 税收及其种类

[一]知识填空

1、税收是国家为了实现其 ，凭借 权力， 取得财政收入的 形式。

2、税收具有强制性、 和固定性三个基本特征。这些特征是税收 区别于其他财政收入形式的 。税收的 要求它必须具有强制性，税收的强制性和无偿性又决定它必须具有 ，三者缺一不可，统一于 。

3、根据征税对象划分，目前我国税种分为 、 、 、 、 五大类。

4、增值税的一般计税法方法是增值税= 。增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的 行为。它有利于促进生产的 化和体现公平竞争，也有利于 的稳定增长。

5、个人所得税时国家对 征收的一种税。个人所得税的征收对象是 个人所得税的纳税人是在我国境内居住满一年，从我国 取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国 取得所得的个人。征收个人所得税是 的重要来源，也是调节个人收入分配，实现 的有效手段。

[二]知识全解

一、税收的基本特征

课堂探究1：（1）从字意上你能说出什么是税吗？（2）请你概括东西方税收的共同点

探究提示：（1）“税”字从字义上看，它是由“禾”和“兑”两字组成，“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，从本义上讲是社会成员向国家送交农产品。实质上也就是说，税收是国家形成财政收入的基本形式。（2）我国古代的“税”时社会成员向国家送交农产品，西方英文“tax”（译为“税”）指为公共目的向政府支付货币，二者的共同点是：税收的主体都是国家；国家征税的目的是为实现其职能；税收是国家凭借政治权力无偿取得的。

1、税收的基本含义

税收，即税和税的征收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借国家政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收是以国家为主体，采取法律形式的分配。

从以下几个方面把握税收的含义：第一，税收是税和税的征收的合称；第二，税收的主体是国家；第三，税收是国家凭借政治权力而不是凭借经济条件取得的收入；第四，税收是依法取得的收入，并非随心所欲，没有标准。税法是税收的依据和保障；第五，税收的目的是保证国家实现其职能；第六，税收是国家取得财政收入的基本形式。

“有国家就有税”，说的是税收的起源与国家的产生密不可分，在国家产生同时，也就出现了保证国家运行的财政保证。无论古今中外，大小强弱，国家的存在都离不开税收。税收是国家组织财政收入的最理想、最普遍的形式，使国家行使职能的物质保障。离开税收，国家就不能正常运转，就会名存实亡。

“有税必有法”，说的是税收不能随心所欲，没有标准。任何国家的税收都是有法律依据和法律保障的，即税法。

“相关链接”要求学生了解参与税收立法和政策制定的机关及国家的税收征管机关。

例1、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘”这说明（ C ）

A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志B、税收是取之于民、用之于民的C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式D、国家及其政府是赋税制度的产物

例2、“有税必有法”，对此的正确解释是（C ）

A、先有税，后有法 B、税收具有强制性、无偿性、固定性

C、税法是税收的法律依据和法律保障 D、税收是国家制定法律的前提和基础

2、税收的基本特征

从税收的含义我们知道，税收是凭借国家政治权力，依法取得的财政收入。因此，税收具有强制性和无偿性，除此之外，税收还具有固定性。这就是税收的三个基本特征，这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志，分别分析如下:

（1）强制性：是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

税收的强制性主要体现在：①国家凭借政治权力，依法征税；②纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。在社会产品的分配过程中，存在着两种权力；所有者权力和国家政治权力。前者依据对生产资料和劳动力所有权而取得收入，后者凭借国家政治权力取得收入，国家以税收的形式参与分配，就意味着政府权力凌驾于所有权之上，这就是强制。

强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。

“相关链接”强调了法律在征税与纳税过程中权威性，征税与纳税都必须依法进行。材料集中体现了税收具有强制性。

例3、家喻户晓的电影明星刘晓庆因为偷逃税务而被拘捕。这一事实体现了税收具有（ B ）

A、平等性B、强制性C、无偿性D、固定性

例4、下列对财政与税收关系理解正确的是：（ B ）

①二者都是国家宏观调控的重要手段 ②税收是国家财政收入的基本形式 ③税收的强制性决定了财政的强制性 ④组织财政收入是税收的基本作用之一 A①②③ B①②④ C①③④ D②③③

课堂探究2：这句名言指出了税收的什么特点？

探究提示：无偿性。“不付任何报酬”明确表述了税收具有无偿性的特征。

（2）无偿性：是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。

注意：税收的无偿性是相对的。对具体纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还行或返还性。但若从财政活动的整体来看问题，税收是对政府提供公共物品或服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。或者从整个社会来看，征税具有有偿还性、返还性，国家从劳动人民那里取得的税收收入，又使之用于服务于劳动人民共同利益的各项开支。

课堂探究3：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？（2）有人说税收一经确定就一成不变，这种说法是否正确，为什么？

探究提示：（1）没有。因为它是在特定条件经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。（2）不正确。税收的固定性是就税法不变的情况而言的，随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的对象、范围、比例不会是永远不变的。但是，税收任何一个方面的变化都必须以法律的形式加以确定，并在一定时期内稳定下来。

（3）固定性：是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和征收税额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变。

税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应该纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准，这也体现了固定性。

注意：税收具有固定性的特征，但并不是说税收是一成不变的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。

（4）税收基本特征之间的关系

税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的，表现为：

①税收的无偿性要求它具有强制性。如果像商品交换那样实行等价交换，或者像购买公债那样实行还本付息，就不需要强制征收了。

②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。因为强制证说是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益，所以税收必须具有固定性。

③强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。

例5、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为（ C ）

①税收的无偿性要求它具有强制性②税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性③三者性质相同，密不可分④三者缺一不可，统一于税法 A、①②③B、②③④C、①②④D、①③④

注意：税收的“三性”，集中体现了税收的权威性。目前在我国，税收的地位和特性还没有完全被人们所认识。例如，依法治税、依法纳税的意识淡薄，擅自减免，偷税、抗税现象时有发生；税务机关和税务人员缺乏应有的威慑力，辱骂、殴打税务征管人员的事件时有发生，税务人员也存在一定的弄权渎职、贪赃枉法行为。所以，同学们应充分理解税收的特征，这对维护税收的权威性有重要意义。

例6、“农业税”和农村中的各种费相比（ B ）

A、农业税具有强制性特点，费不具有B、农业税具有固定性特点，费不具有C、农业税具有无偿性特点，费不具有D、农业税是取之于民，费则不是

二、我国税收的种类

课堂探究4：如果你是税务人员，怎样说服张某缴税？

探究提示：首先，张某应该按照税法规定缴纳营业税。他向电信局缴纳的电话费属于经营成本。其次，假如张某的每月总收入（包括公用电话盈利）超过一定额度（每月伟800元），他还应当缴纳个人所得税。再次，应向他宣传依法纳税是公民的基本义务，应自觉诚信纳税。

1、我国税收的划分

根据征税对象划分：目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十种。

所谓”征税对象”,即课税对象，是指什么东西征税，是征税的客体。例如：营业税的征收对象是应纳税的商务收入、服务收入；个人所得税的征税对象是个人工资、薪金等项收入。

“名词点击”部分，要求学生弄明白流转税、所得税、资源税、财产税、行为税的含义。

2、增值税

（1）含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。（征税对象）

（2）纳税人：增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

（3）税率：增值税的基本税率是17%。（比例税率）

（4）优点：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一个生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。

例7、增值税的纳税人是 （ B ）

A生产经营中的增值额B在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人C在我国大陆居住满一年，在我国从事生产、经营活动的外国和港澳台投资者D只要开展生产、经营活动，不管盈亏都必须纳税

3、个人所得税

（1）含义：是指国家对个人所得额征收的一种税。（征税对象）

（2）纳税人：个人所得税的纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。

“相关链接”让学生了解我国个人所得税的征税范围。

课堂探究5：你认为这名旅游者是否应该缴纳个人所得税？为什么？

探究提示：这名旅游者应该缴纳个人所得税。因为，个人所得税是 。这名旅游者符合第二种情况。

“改革开放以来个人所得税征税情况”图示表明，改革开放以来，我国个人所得税的征收额逐年增加，呈增长趋势，现在已成为国家财政收入的重要来源。但在开征后相当长的一段时间内增长缓慢，近两年因为国家加大了对个人所得税的征收力度，增幅较大。

（3）税率：个人所得税实行超额累进税率和比例税率。

（4）特点：所得越高，课税越重；所得越低，课税越轻。

（5）作用：个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

“个人所得税表”表明我国个人所得税采用累进税率，税率由5%到45%，共9级。

课堂探究6：如果一个人的月工资应税所得额共4000元，那么他应激纳的税款是多少？

探究提示：如果一个人的月工资应税所得额共4000元，那么他应激纳的税款：

（1）不超过500元的部分应纳：500×5%=25元（2）超过500元至2000部分应纳：1500×10%=150元

（3）超过2000元至4000的部分应纳：2000×15%=300元（4）累计共应纳税：475元。

“名词点击”要求学生了解比例税率和超额累进税率的含义。

例8、个人所得税，是国家对个人所得额征收的一种税。对个人所得税的正确认识是（ A ）

①个人所得税对调节个人收入分配，增加财政收入有重要作用 ②我国境内取得所得的个人

③每个有正当收入的公民都应激纳个人所得税④每个公民的所有收入都在纳税范围

A ①② B ②③ C ③④ D ①④

例9、下列不属于个人所得税征税范围的是（D）