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教案:税收及其基本特征

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一、教学目标:知识:识记税收的含义,税收的基本特征。理解:税收基本特征之间的关系。运用:认识常见的违反税法的行为。能力:培养全面的观点认识问题、理论联系实际说明问题的能力。情感:学生树立自觉遵守税法、依法纳税的意识。

二、教学重点、教学难点:税收的特征。

三、教学方法:讲述法,比较法、分析与讨论相结合。

情景导入:某君入境美国时,带了一只鹦鹉。海关人员叫住他说:“先生,您这只鹦鹉也得付税金。”“应该付多少啊?”“活的50美元,如果是标本,只要15美元!”某君正在犹豫,只听见鹦鹉嘶哑地叫道:“拜托,千万别心疼钱,我可不想变成标本!”到美国工作离开回国要到美国财政部收入司验纳税单据,证明已经付清,你不是美国政府的债务人,才能获得“起航许可证”(SailingPermit)。过关境要缴纳关税。
有人开玩笑声说,奴隶是把自己的收入百分之百用来缴税的人。可见,纳税的比例关系到公民的身份与地位。美国最伟大的科学家和政治家富兰克林也曾无奈地叹道:“在这个世界上,除了死亡和税收外,没有什么事情是确定无疑的”。

(一)税收的基本含义(引导学生分析税收的基本含义)

主体——国家 ——代表是:税务总局肖捷(党组书记、局长)中国人民大学财政系财政金融

目的——实现国家职能。“赋税是政府机器的经济基础”。(马克思)离开赋税,国家机器将不能运转,政府也无法向社会提供任何单个人所无法提供一些必要公共物品和公共服务。

依据——税法:有税必有法。

特点——无偿取得

地位——财政收入的基本形式

凭借的力量——凭借政治权力

(二)税收的基本特征及关系(学生阅读课本后,教师出示材料,分析税收的特征)

材料1:山西省技术进出口公司原经理宋建平偷税1600万,偷税罪、虚报注册资金罪数罪并罚被判处无期徒刑,剥夺政治权利终身,没收个人全部财产。
税收具有强制性的表现:国家凭政治权力依法征税,无法即无税;纳税人必须依法纳税,否则将依法纳税。“税收(宪)法定(Statutory Taxation)”“非经法律规定,不得征税”。

这是国家取得财政收入的基本前提,是国家实现职能的保障。

材料2:所谓赋税,就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。 —列宁——说明了税收的无偿性。

税收无偿性表现:既不需要反还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。不具有偿还性,返还性。国家与具体纳税人之间不存在利益对等关系。是税收强制性特征的核心。

材料3:印花税——纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。产权转移书据 0.5‰,许可证照每件5元,股票交3‰。

讨论一:纳税时可不可以讨价还价?

不。由于税收具有固定性,纳税人的纳税额在征税之前就通过法律确定了。
讨论二:
固定性是不是就意味着税收的征税对象、范围、比例永远不变?

不。随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要,税收的征税对象、范围、比例也会发生变化。
税收的三个基本特征是紧密相连的。税收的无偿性要求它具有强制性,税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。总之,税收的强制性、无偿性、固定性,三者缺一不可,统一于税法。

(三)违反税法的表现和处理

1、常见的违反税法的行为及表现

偷税--是指纳税人采取欺骗、隐瞒的方式,如伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,

在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报手段,不缴或者少缴应纳税款的行为。

欠税--指纳税人超过税务机关核定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

骗税--指纳税人用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为。

抗税--是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

讨论:1、骗税和偷税的主要区别在哪里?

2、三种行为的共同点是什么?
都没有向国家缴纳税款;都违反税法;都应受到制裁和惩罚。

2、处理:批评教育;强行征收、加收滞纳金、罚款、行政拘留; 追究刑事责任。


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