我国税收的性质和作用（人教版）

教学目标
知识方面：通过教学，使学生理解我国税收的性质和税收在经济和社会发展中的作用，并能运用我国税收的性质和作用的知识，说明公民应增强依法纳税的意识，自觉纳税。
能力方面：通过对新中国税收的来源和使用上的区别的讲解，提高学生对比分析的能力；并通过实地调查，了解当地的税收情况，培养学生调查研究的能力。
觉悟方面：在学生明确社会主义税收是取之不民、用之于民的基础上，增强依法纳税、自觉纳税的意识，充分认识公民纳税是为国家建设添砖加瓦，是为国家的繁荣富强、人民生活幸福做贡献。纳税是爱国的具休表现。
教学重点
我国税收的作用
教学难点
我国税收的性质　
税收是实现经济监督的重要手段。
教学方法
由于本节内容理论性较强，在教学方法上晚采用多种教学法，如分析与归纳相结合的方法、对比分析法，老师讲解与学生阅读相结合，遵循理论联系实际、启发性引导的教学原则，以激发学生的学习兴趣，加深学生对知识的理解。
教具准备
多媒体课件
课时安排
一课时
教学过程
导入新课
什么是税收？违反税法的行为有哪些？
生：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。它有强制性、无偿性和固定性的三个基本特征，统一于税法。偷税、欠税、骗税、抗税是四种违反税法的行为，都应当视情节轻重，依法制裁。
师：这位同学很好地概括了上节课我们所学的内容。提到违反税法的行为，这在我国经常出现，且不必说几宗特大走私犯罪，不必说某些出口企业骗取出口退税和某些厂长或经理为了在自己任期内有一个好业绩而想方设法偷税漏税，甚至有的不公然抗税等等，就公民个人讲，（多媒体打出）据一项调查表明，目前有60%的居民不知道月收入超过800元人民币要纳税；即使有25%的人知道这一要求，也不会主动去缴纳个人所得税。至于为什么不去申报纳税，25.5%的人的看法是：“交与不交一个样，没有一种有效的办法去发现偷税。”21%的人认为：“大家都没有纳税的习惯。”也有一些公民认为纳税是经营者或生产者的事，离自己很遥远。
另据报道，在我国名人偷漏税现象也很多，某些名人因纷纷扬扬的“纳税风波”而躲到国外，几年后回国，国人像迎接贵宾、英雄一样欢迎归来。而　事情在国外，名人的这种行为是要遭到唾弃的。因为他们认为，一个小偷偷别人的钱，是够可恨的，但偷税漏税者是偷大家的钱，损害的是众多人的利益，所以，偷税的人比小偷更可恨。
从以上材料看，造成我国违反税法行为经常出现的原因是什么？当然，原因很多，其中主要原因是：
生：我国公民的纳税意识很差。而且，从对名人　偷税的宽窄态度看，更多的人对违反税法的行为抱无所谓的态度，起码没有同盗窃国家财产的行为等同看待。
师：是的，说到底是因为许多人对我国税收的性质和作用缺乏足够的认识，有些人甚至一无所知。那么，我国税收的性质如何？作用又有哪些？则是我们今天要学习的知识。希望通过今天的学习，深刻认识我国税收的性质和作用，从而有助于增强大家依法纳税、自觉纳税的意识。
新课教学
二、我国税收的性质和作用（板书）
1、我国税收的性质（板书）
师：通过税收的含义可知，税收是以国家权力为前提为保障的，国家权力的性质不同，税收的性质也会不同。或者说不同社会条件下税收有不同的性质。但是，税收的本质是一样的，都是一种分配关系。共同的本质决定了税收在不同社会制度下有许多共同点，那么，画饼充饥有哪些共同点（或者说有哪些共同属性）？我国作为社会主义国家，我国的税收其性质又是什么？请同学们结合以下材料分析。（多媒体显示）
材料一：在中国封建社会，封建国家的统治者为了自己的奢侈消费以及连年的战争，对劳动人民进行残酷的挤压，征收学生的苛捐杂税和徭役，给劳动人民造成极其沉重的负担。因此激发了农民的反抗。像陈胜、吴广起义，加速了秦王朝的灭亡，后来的元、明、清代，农民起义更是此伏彼起。
材料二：国民党统治时期，巧立名目，横征暴敛，人世贫困无立锥之地，蒋介石政府还高呼：“民国万岁，天下太平”，成都文人刘师亮把它改为“民国万税，天下太贫。”
材料三：近些年，随着我国国民经济的快速发展，我国的财政税收大幅度增加，同时，我国有科学、教育、文化、卫生、社会保障、基础设施建设等方面的支出也大幅度增加。
师：首先回答不同社会制度下的税收有哪些共同点？
生：（1）征税的主体都是国家；（2）都是为实现国家职能服务的；（3）都是国家　凭借政治权力而获得的分配；（4）都具有共同的基本特征；（5）都是取得财政收入的基本形式；（6）税款都是取之于民。
师：大家分析得很好。便就税款都是取之不民这一点讲，不同的社会条件下，国家取得的方式却不同，税收所体现的经济关系也不同。结合材料谈谈有何不同？（学生讨论）
生：从税收方式上看，剥削制度下的税收是通过巧立名目、横征暴敛，加重人民负担取得，而不管劳动人民的死活。而社会主义制度下的税收是依法取得，而不是随意征收，并且分配过程中注意兼顾国家、企业和个人三者的利益，决不是靠加重企业和个人负担而取得。
生：所以，税收体现的经济关系也不同，剥削制度下税收体现的是一种剥削关系，而我国社会主义制度下，税收所体现的是国家、企业、个人三者利益一致基础上的整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益之间的关系。
师：很好。请同学们阅读教材P23第2、3自然段。注意从税收的增长上看，剥削制度下税收的增长靠的是对人民负担的加重；我国税收的主要来源是国有经济和集体经济，税收的增长靠的是生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高。而且，我国通过发展生产、扩大经济规模、提高效益来增加税收，增加财政收入，目的就是为了扩大支出，来促进我国各项事业的发展。支出不论是直接用于经济建设，发展科教文　卫事业，还是用于维护社会稳定、巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。而恰恰相反，剥削制度下税收的最终受益者是剥削阶级，这从材料一、二中足能看出。
以上不同社会制度下税收的方式、税收的增长、税收所体现的关系及税收的最终受益者的不同，使我们得出不同社会制度下税收的性质也是不同的，剥削制度下的税收是取之不民，用之于统治阶级，而我国社会主义国家的税收是取之不民，用之于民新型税收（板书），这就是我国税收的性质，即税收的阶级属性。
那么，大家再进一步考虑一下，我国税收的性质为什么与剥削制度下的税收的性质会有这样的不同？它到底“新”在哪里？
生：在我国，公有制经济是主体，人民是国家的主人，国家机构的宗旨是全心全意为人民服务。因此国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论用于社会生活哪个方面，都是为劳动人民的利益服务的。它“新”就“新”在这里。
师：我明白了。你的回答使我想起了生产关系的三个方面，即生产资料所有制，这是最根本的一点，它决定着产品的分配形式和人们在生产中的地位和相互关系。而税收本质上就是一种特殊的分配关系，这种分配关系的性质就取决于生产资料所有制的不同。因此，我国税收的性质根本上就是由生产资料公有制决定的。公有制决定了我国的税收取之不民，也必须用之于民。请同学们“议一议”：税收“用之于民”在我们的现实生活中有哪些具体体现？
生：税收用于发展科教文卫事业，为提高人民的素质和生活水平服务；用于西气东输、西电
东送、南水北调等基础建设，为西部地区贫困、改善人民的生活服务。国家财政每年还要拿出数百亿元，用于粮、棉、油、肉食等方面的补贴，不仅保证了生产的正常进行，也为人民生活的稳定和提高发挥了积极作用。（另有学生答）税收还用于社会救济、社会保险、保障人民最基本的生活需要，税收还用于公安、司法和国防，保证了国家有良好的社会秩序，使人民有安定的生活环境，等等。
师：大家谈得很好。也正是由于取之不民的税收还要广泛地用于保障、提高和改善人民群众的生活等方面，所以税收具有强制性的特点。
那么，我国税收在社会生活中到底发挥着哪些作用呢？这就是接下来我们要研究的问题。
2、我国税收的作用（板书）
在我国，税收的作用是十分重要的。概括起来主要表现在三个方面。分别是
生：一，税收是组织财政收入的基本形式；二、税收是调节经济的重要杠杆；三，税收是国家实现经济监督的重要手段。
师：第一，税收是组织财政收入的基本形式。
这在前面已经学到，请同学们谈谈你是如何理解这一作用的？
生：这也就是说，国家的财政收入来源于税、利、债、费，其中税收是财政收入最主要的来源，占到了90%以上，是组织财政收入的最基本、最重要的形式。
师：同学们理解正确。我还要强调的是：（1）税收还是财政收入最稳定的形式，从而使财政收入得到了切实保证。具体说来，税收是国家凭借政治权力依法取得收入，具有强制性、无偿性和固定性，单位和个人都必须严格执行税法，从而可以使财政收入得到保证。以国有企业为例，它既要向国家纳税，又要向国家上缴利润。国家要求企业纳税，是以国家政权机构的身份出现的，具有强制性，不容打折扣、讨价还价；而国家要求企业上缴利润，是以生产资料所有者的身份出现的。企业作为经营者，有义务将利润的一部分交给生产资料的所有者。但在所有者和经营者之间，利润以怎样的比例分配，情况会多种多样，双方的讨价还价是不可避免的。可见，为了保证财政收入，上缴利润不如纳税那样稳定可靠。这也是P23“想一想”提出的问题。（2）可见这个作用是税收的基本作用，也是税收一出现就具有的作用。这一作用也可以说是组织财政收入的主要工具。
第二，税收是调节经济的重要杠杆。
同学们还记得，在社会主义经济条件下，市场调节和国家的宏观调控必须结合起来，“有形手，无形手，手拉手，才能向前走。”，国家进行宏观调控的手段有哪些？宏观调控的主要任务又是什么？还同学们回忆，回答。
生：国家宏观调控的手段有：法律手段、经济手段和行政手段。其中法律与经济手段是主要手段。
宏观调控的主要任务是：保持总供给和总需求的平衡，抑制通货膨胀，促进经济结构优化和经济的稳定增长。
师：是的。而税收就是一个重要的经济手段，它通过征与不征、征多征少来调节经济总量的平衡，经济结构的优化，从而失去国民经济的增长。比如，为鼓励能源工业中煤炭、电力、核能、石油等的发展，国务院规定免征固定资产投资方向的调节税，国家为鼓励企业增加出口，从1985年开始实行出口退税政策；为促进老、少、边、穷地区经济的发展，对它们新办的企业减征或免征企业所得两年。又如，对价格高于价值的一些商品多征税（如烟、酒），平衡产品之间的利润水平，避免片面生产价高利大的产品，而不生产价低利小的产品等等。税收的调节作用就是这样实现的。
生：老师，前边讲财政的作用时，也有调节资源配置、促进经济发展的作用，也就说财政也有调节经济的作用。这二者到底有什么关系？
师：问得好，这也是我要向同学们补充说明的一点。可以说，税收对经济的调节作用，也就是财政对经济的调节作用，这是它们一致的地方。但是，财政对经济的调节作用不仅限于通过税收，而要广泛得多，所以，不能把财政的调节作用只理解为税收的调节作用。
第三，税收是国家实现经济监督和重要手段。
请同学们看教材P25的图片，这　税务干部在计算机旁对发票进行抽样检查，实际上也就是代表国家行使对经济的监督权。因为在我国，宪法和法律赋予税务部门以权力，代表国家依法征税。而要征税，就必须充分准确地把握征税依据，而国民泓　各部门、各行业的性质、规模、生产经营状况及国民发展的影响等多方面因素都是征税依据。所以国家各级税务部门在具体工作过程中，就必须要法定程序企业内部，详细了解企业的经营活动，对企业的帐簿、凭证、报表、资料等进行检查，看其经营活动是否合法，是否认真遵守财务制度、严格执行财经纪律。并密切配合政法、工商等部门，打击违法犯罪活动。从而实现对企业经营活动的监督。例如（多媒体显示）：
据中央人民广播电台的消息，河北某县的一家私营企业，在工商局有关人士的劝说下，为争虚名，将企业的固定资产额、利润额等进行改写、虚报。不久，税务部门到企业中来，根据企业账目要求企业补交税款。企业主这才感觉到上当了，虚报浮夸的活动暴露出来了。
除此之外，税收征收管理法同时规定，税务机关有权到生产经营运气和货物存放地，检查应纳税的商品、货物和其他资产。税务检查人员经县以上税务局长的批准，凭全国统一格式的许可证明，有权查核纳税人在银行或其他金融机构中的存款账户。可见，税收的监督作用是其他手段不可替代的。
但以上监督是狭义上的监督，是各级税务部门通过自己的征管工作对纳税人实施的监督。另外，由于国民经济各部门、各地区、各环节的状况都会在税收有直接的反映，国家通过税收就可以了解和掌握经济运行态势，找出问题并采取相应的对策。这种监督则是广义上的税收监督。例如，从各地个人所得税缴纳的情况，就可以大致了解地区之间收入水平的差距，从不同生产部门的企业上缴所得税的情况，就可以拔帜易帜出各部门企业的经营状况等。国家以此为依据制定政策，从而有效地调控国民经济的运行。以上就是税收的第三个作用：税收具有监督经济的重要职能。
税收的作用是重点重点知识，为巩固同学们对它的理解，请看以下材料，判断分析分别体现了税收的什么作用。
（多媒体显示）
材料一：财政部长项怀诚说，要严格税收管理，减少税收流失，继续保持财政收入快速增长的良好势头，为各项工作提供必要的财力保障。
材料二：为了配合中央西部大开发战略，支持西部经济发展，国家税务总局出台了对在西部从事能源、交通基础设施项目进行投资的外商及国内企业，降低企业所得税税率，按15%征收的政策。同时根据中国加入WTO的情况，国家又出台了保护幼稚产业的税收政策。
材料三：2000年5月19日《经济参考报》报道，山东省国税稽查局日前在对一面粉加工企业实施检查进，工作人员查证账内未发现问题，但对其所支出的电费、库存包装物等计算后，发现与实际库存及销售情况有一定差距。经过再次检查，一举查获了企业账外收入支出及现金收入明细表及其他有关资料。经计算，企业应补交增值税6万多元。
生：材料一是说税收的基本作用是组织财政收入，保证财政收入，才能使国家职能得到充分发挥；材料二中那些政策体现出税收是调节经济的重要杠杆；材料三中山东省国税局的做法表明税收是国家实现经济监督的重要手段。
课堂小结
同学们分析得正确，以上就是我们今天所学的内容。通过学习，我们了解了我国税收的性质和作用，知道了我国的税收是取之不民、用之于民的新型税收，税收在我国不仅是财政收入的基本形式，而且是调节经济的重要杠杆和实现经济监督的重要手段。因此，我们就应该了解税种，自觉纳税，树立纳税人意识，这则是我们下节课所要学的内容。