税收及其基本特征（人教版）

教学目标
知识方面：通过教学，使学生识记并掌握税收的基本含义和基本特征，懂得偷税、欠税、骗税和抗税是违法行为，应负法律责任。从而为树立纳税人意识打下理论基础。
能力方面：培养学生辩证地、全面地认识问题的能力。例如，不要把纳不纳税仅仅看成是个人的小事，要让学生认识到公民纳税是为国家建设添砖加瓦，为国家的繁荣富强，人民生活幸福做贡献。从而使学生学会学会用全面的、联系的观点看问题。
觉悟方面：使学生懂得依法纳税是公民的基本义务，自觉纳税是爱国行为，偷税等行为是违法的，可耻的。所以，人人都应当争做守法公民。
教学重点
税收的基本特征
教学难点
充分认识偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，是可耻的。
教学方法
从具有到抽象，分析与归纳相结合。阅读与讲解相结合，讲解中设疑、点拨、引导，并创设情景，充分发挥多媒体课件的作用，以激发学生学习的积极性。
教具准备
多媒体课件
课时安排
一课时
教学过程
导入新课
什么是财政和财政收入？财政收入的形式有哪些？其中最主要的形式是哪种？为什么？
生：财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品分配。它包括财政收入和财政支出两个方面。财政收入是国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金。国家取得财政收入的形式有四种：税、利、债、费。其中最主要的形式是税收收入，因为税收收入占到国家财政收入的90%以上，也就是说国家的财政收入主要来源于税收收入。
师：本节学习的目的就是要了解财政收入最主要的形式―――税收的有关内容。
新课教学
首先看，什么是税收？
1、税收的基本含义（板书）
“税”字是由“禾”和“兑”两字组成，“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合成“税”字，其本来意义是社会成员向国家送交农产品。在夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君主。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量、时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。“赋”原指军赋，即君主向臣属靠不住的军役和军用品。但事实上，国家靠不住的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等靠不住的收入也称“赋”。所以，“赋”已具有了“税”的涵义了。有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前594年鲁国实行的“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来，“赋”和“税”就往往并用了，统称赋税。
师：这就是税的来历。可以说，在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政，也就出现了税收。所以说（多媒体显示）
“赋税是喂养政府的娘奶。”―――马克思这句话的意思就是：（引导学生回答）
生：政府的存在离不开赋税，或者说只要国家存在，就一定要征税。
生：意思是说税收是国家机构存在并发挥职能的物质条件。
师：大家概括得很好。别忘了国家的财政收入的90%之多恶臭于税收，正是税收才保证了国家的开支。税收的内容可以是货币，也可以是实物，那是因为当时的商品经济不发达。而在发达的商品经济条件下，主要是征收货币（这是在资本主义条件下，商品经济占了统治地位以后）。我国对农业税基本上征收实物，但仍要折合为一定数量的货币。
以上就是税收的来历和内容，那么到底税收是什么呢？请看图（多媒体显示）

师：从上图可以看出：（1）税收的主体是国家，代表国家征税的机关是（学生答）：国家税务总局及其在各省、市、县设立的国家税务局和地方税务局。
（2）征税的目的是为了实现国家职能的需要。国家为了行使其职能，维护国家机器的正常运转，必须耗用一定的物资。因此，必须采取适当的方式取得收入。
（3）征税凭借的是国家的政治权力，而不是凭借经济条件。国家的权力不外乎两种：一种是财产权力，比如国家从国有独资企业中获得的利润收入，以及从国有参股或控股的股份有限公司中获得的利润分红，凭借的就是财产权力；一种是政治权力，国家正是运用政治强制的手段，采取多种形式参与社会产品的分配。它既可以对不同经济成分征收，也可以对不同的社会集团征税，还可以对个人征收。
（4）征税的依据是法律。税法就是税收的法律依据和法律保障，国家要依法征税，即依据法定标准按有关法律规定而征收，而不是随心所欲地征收。所以，通常“有税必有法”。那么，在我们国家，有谁来为税收立法、制定政策呢？（学生看书后回答）
生：根据我国宪法和法律法规的规定，参与税收立法和政策制定的机关有：全国人大及其常委会、地方各级人大及其常委会，国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等。
（5）税收是无偿取得的收入，它不同于上缴利润或一般的信贷关系。
（6）税收是财政收入的基本形式，这点同学们已很清楚。在我国，税收近年来随着经济的发展又有所增长，已占到财政收入的95%以上。
以上六点都是税收含义中所包含的内容，根据这六点，我们不难给税收下一个定义，那就是―――
生：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
（总结过渡）税收的含义和特征是联系在一起的、接下来我们就看税收的基本特征。
2、税收的基本特征（板书）
师：请同学们还看上图，从图解中可以看出，税收的含义体现了它的基本特征。它是怎样体现出税收的什么特征的？大家结合课文内容讨论分析。
生：（讨论）
税收的主体（国家）为实现国家职能，凭借政治权力，依法征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。前边讲过国家可以凭借所有者权力取得收入，也可以凭借政治权力取得收入，这就是强制。税收的以上内容体现了强制性（板书）这一特征。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是满足社会公共需要的保证。
税收的依据和特点，体现了它的无偿性（板书）特征。这是就国家和具体的纳税人之章的关系而言，二者之间不存在利益对待的关系，所以税收不具有偿还性、返还性。但从整个社会来看，征税具有无偿性，相反，财政支出也具有无偿性，这又反映了税收也具有有偿性的一面。
（多媒体显示）
“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”列宁这句话的含义是
A、税收是国家通过法律形式予以确定的，征税必须有法律依据。
B、企业不管是否盈利都要依法纳税
C、国家取得的税收收入，即不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价
D、税收具有固定性
答案：C
同学们选C很正确，显然列宁的这句话是就国家与具体的纳税人之间那种无偿性而言的。
税收是国家依法取得财政收入的基本形式，税收的依据和地位体现了它的固定性（板书）特征。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。对国家而言，国家在征税前就预告以法律的形式规定了经济组织和个人应不应纳税，应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系是固定的，避免了国家征税的随意性。对纳税人而言，纳税人只要取得了简洁规定的应税收入，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准。这也体现了固定性。
（教师设疑激思）看来，固定性无非就是说税收的不变性，即税收的征税对象、范围、比例永远不变。对吗？
生：不对，税收的固定性是就税法不变的情况而言。随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征税对象、范围、比例不会是永远不变的。
师：这位同学认真阅读了课文，很好。但是，税收任何一个方面的变化都必须以法律的形式加以确定，并在一个时期内稳定正业。如果总是频繁地变来变去的话，那也就失去了税收的严肃性和权威性。
以上就是税收的三个特征。根据这三个特征，“议一议”：税收和现实生活中的罚款、没收财产有哪些相同点和不同点？
（学生讨论发言）：税收与罚款，没收财产，都形成财政收入，都具有强制性、无偿性的特征，但罚款和没收财产不具有固定性。
师：同学回答正确。罚款和没收收入都属于费，为全面把握税和费中的罚没收入的关系，请看图表：（多媒体显示）
不同点 （1）罚没收入只是在特殊情况下的一种手段，不能像税收收入那样作为经常取得财政收入的来源。（2）罚没收入对缴纳人来说只是一次性的，而税收收入具有固定连续性。（3）罚没收入是对违法者的惩罚和对非法所得的剥夺；税收收入对纳税人不是惩罚而是应尽的义务，是纳税人的合法收入。
共同点 都是财政收入的一定形式和渠道，都是财政收入的来源，都不具有返还性。

那么，税和费还有哪些区别？税和财政收入的另两种形式――利、债又有哪些区别？请同学们展开你思维的翅膀，作为课后作业讨论总结，在比较中把握知识。
税收的三个特征又是紧密相连的，请同学们阅读教材P19第4自然段回答。
生：税收的无偿性要求它具有强制性，如果像商品交换那样实行等价交换，或者像购买公债那样实行还本付息，就不需要强制征收了。
其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。否则，如果国家随着征收，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终危及国家利益，所以税收必须具有固定性。
师：可见，税收的强制性、无偿性和国家怀是统一的，三者缺一不可，统一于税法，因而也集中体现了税收的权威性。每一个公民都应当自觉维护税收的权威性，增强依法治税、依法纳税的意识。但是，在我国，目前税收的地位和特性还没有完全被人们所认识。例如，依法治税，纳税的意识淡薄，擅自减免、偷税、抗税现象时有发生；税务人员也存在一定弄权渎职、贪赃枉法行为。为加强税收的征收管理，保障国家的税收收入，保护纳税人的合法权益，我国于1993年1月1日起开始施行《中华人民共和国税收征收管理法》，这是我国第一部以法律形式对国内税收和涉外税收作出统一规定的税收征收管理法。任何违反简洁的行为都要依法处罚，当然包括法盲违法，同样要受到制裁。那么，对纳税人而言，主要有哪些违法行为？分别应受到什么样的处罚？
生：主要有偷税、欠税、骗税和抗税四种违法行为。
3、违反简洁的表现和处理（板书）
（1）偷税（逃税）（板书）
师：首先看偷税。什么是偷税行为？偷税有哪些表现？偷税应受到什么处罚呢？
生：（讨论回答）
偷税是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。例如，仿造、涂改、销毁帐簿和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等。
师：很好。偷税这种违反税法的行为在主观上故意的，偷税也称为逃税。
生：通常又说漏税，漏税是指什么？
师：漏税是指由于不了解税法和其他规定而少缴、未缴税款的行为。显然它与偷（逃）税的主要区别是故意还是无意，但客观上都造成了国家财政收入的减少。
（2）欠税行为（板书）
1999年8月，山东省青岛市崂山地税局发现某合资企业三名韩籍人员少报境内收入，偷逃个人所得科的违法事实，并按法定程序向三个下属了有关法律文书，责令其补交个人所得税。但三名韩籍人员态度蛮横，拒不交税。2000年1月15日，其中一名韩籍人员准备离境，当即被我边防检查站阻留。这名韩籍人员于1月16日，与其他两名缴纳了税款及罚款后，才被获准离境。这是山东省实施新税制以来首次执行的阻止欠税外籍人员出境的税收保全措施。
三名韩籍人员的行为就是欠税行为。欠税即拖欠税款，简单地说就是纳税人知道纳税期限而没有按时纳税的行为。欠税行为同样要受到处罚，三名韩籍人员出境被阻　，追缴税款并处以罚款，正是依法处罚的表现，从而维护了中国税法的尊严。其实，不论是中国人还是外国人，只要是符合我国税法规定的纳税人，违背了法律，就要受到法律的制裁。　　
（3）骗税（板书）
师：骗税是什么行为呢？集中表现在―――
生：骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。骗税集中表现在用欺骗的手段获得国家出口退税。
师：什么是出口退税？
生：在我国，为了鼓励企业增加出口，国家规定将某些出口商品应纳的部分税额退还给生产企业，这就是出口退税。
师：但是，这项好的政策却被某些企业和个人“灵活”地利用了，通过虚列出口货物数量，虚报出口货物价格，涂改、仿造出口退税凭证等手段，来达到骗取国家出口退税的目的。除此之外，还有虚报自然灾害，骗取税收减免等骗税行为。
生：那么，老师，偷税和骗税都采用的是欺骗行为，二者究竟有什么区别呢？
师：这也是我正想问大家的问题，请同学们对比一下。
生：骗税是骗得税收优惠，偷税是高潮隐瞒应税项目和应税收入。目的都是少缴甚至不缴税。
师：同学分析得正确。要知道，对出口商品实行出口退税，是国际通行的一项鼓励外贸出口的重要政策。我国从1985年实行这一政策。由于利益的驱使，骗取出口退税的违法犯罪活动趋于猖獗，而且往往是骗税者与税务部门内掌权的人相互勾结而共同犯罪，骗税数额巨大。为此，国务院召开会议，分析形势，部署工作。并强调指出，要像打击走私骗汇一样，再出重拳，严厉打击骗取出口退税的违法犯罪活动。
（4）抗税（板书）
抗税：是纳税人公然抗拒税法规定的违法行为。拒不执行税法规定，不缴纳税款，拒绝税务机关依法进行纳税检查；围攻税务机关和殴打税务干部等都是抗税的具体表现。抗税同样要受到法律的制裁。请盾1997年8月“宝日公司抗税，部分财产被拍卖”的材料。
宝日公司先偷税后抗税，1997年4月9日，深圳税务局作出依法扣押宝日公司部分财产的决定，并从该公司账户上强行划转1400万元作为税款。4月10日，扣押宝日公司各类汽车10部。7月9日，又查封宝日公司200万平方米土地使用权及土地上的附着物和附属设施，并要求该公司在15日内清缴欠款，否则将依法拍卖扣压物。后终因宝日公司没有发行承诺，使得被扣押的地产被拍卖。所得2.6亿元中的1.2亿元用于清缴欠款。至此，深圳“宝日税案”告一段落。
以上就是违反税法的四种行为，把握它们的特点，在实践中加以区分。同时要认识到这些行为都会给国家造成巨大的经济损失，都违反了法律，损害了法律的尊严。所以，无论任何人，藐视和对抗国家的法律，就必然受到法律的制裁。我们一定要做一个自觉守法的好公民。
再请同学们看P22“想一想”：纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁，这与税收的特征有什么关系？
生：税收的“三性”统一于税法，集中体现了税收的权威性。而偷税、欠税、骗税、抗税行为都是违反税法的行为，违反税法就是无视税收的地位和特性。依法制裁违反税法的行为，就是维护税收的权威。
师：看来同学们对本节内容掌握得不错，很好。最后，我们共同回顾一下本节的内容。
课堂小结
这节课我们学习了什么是税收，并从税收的含义中概括出税收的三个基本特征：强制性、无偿笥和固定性，这“三性”密切相联，统一于税法，违反税法的四种行为必然受到法律的制裁，这启示我们一定要做一个守法的公民。